Är det moms på sponsring? Komplett guide för idrottsklubbar

För många idrottsklubbar är sponsorsförsäljning och strategiska partnerskap fundamentet för en sund ekonomi. Men när avtalet är i hamn och en faktura ska skickas, uppstår ofta den klassiska frågan hos kassören eller den sponsoransvarige: Ska det läggas moms på beloppet?

Reglerna om moms på sponsring kan verka oöverskådliga, då de beror direkt på vad sponsorn får i gengäld för sitt stöd. I denna guide går vi igenom lagstiftning och praxis, så att din klubb kan navigera säkert i skärningspunkten mellan skatt, moms och professionell sponsorhantering.

Huvudregeln: Är sponsringen en gåva eller en handel?

När man talar om moms i föreningslivet skiljer man skarpt mellan rena donationer (gåvor) och sponsring som innebär en motprestation. Det är denna skillnad som avgör om din klubb ska ta ut moms.

Om ett företag ger ett belopp till klubben utan att få något som helst i retur – varken logotyp på kläderna, reklamskyltar eller omnämnande på sociala medier – betraktas det som en momsfri gåva. Här är det frågan om ren filantropi. Men så snart klubben levererar en motprestation av reklammässigt värde, betraktas det juridiskt som försäljning av en tjänst. Och försäljning av tjänster är som utgångspunkt momspliktigt.

När är det frågan om en motprestation?

I moderna idrottsklubbar är det sällan företag ger pengar utan att förvänta sig exponering. En motprestation kan vara många saker, bland annat:

• Logotyp på matchställ, träningsoveraller eller väskor.
• Reklamskyltar på stadion eller i hallen.
• Annonser i klubbtidningar eller matchprogram.
• Exponering på klubbens hemsida och sociala medier.
• Speaker-spots under matcher.
• Tillgång till nätverksträffar eller VIP-faciliteter.

Om ett eller flera av dessa element ingår i era partnerskap är det i utgångspunkten frågan om momspliktig reklamverksamhet.

Momsbefrielse för vissa föreningar

Även om en sponsring innehåller reklamtjänster finns det viktiga undantag i momslagen. Allmännyttiga ideella föreningar kan under vissa omständigheter vara befriade från att betala moms på sina intäkter om överskottet uteslutande används till föreningens ändamål (exempelvis ungdomsverksamhet eller drift av anläggningar).

Det är dock viktigt att vara uppmärksam på att denna befrielse inte gäller för utpräglad yrkesmässig verksamhet om det skapar en konkurrenssituation gentemot kommersiella aktörer. För de flesta mindre och medelstora idrottsklubbar betyder det att om man är momsregistrerad ska man lägga moms på sina sponsoravtal. Är klubben inte momsregistrerad (för att den totala momspliktiga omsättningen understiger gränsen för momsregistrering) ska ingen moms beräknas.

Gränsen för momsregistrering

Många nystartade klubbar eller mindre specialklubbar opererar under gränsen för momsregistrering (som i Sverige är 80 000 kr i årlig omsättning, men regler kan variera beroende på föreningstyp). Om klubbens totala försäljning av momspliktiga tjänster – inklusive sponsorsförsäljning, kioskförsäljning och biljettförsäljning – inte överstiger gränsen, är klubben inte skyldig att registrera sig. I det ögonblick ni förväntar er att passera denna gräns ska klubben momsregistreras, och därefter ska moms läggas på alla framtida sponsringsavtal med motprestationer.

Varför föredrar sponsorer ofta momspliktiga fakturor?

Det kan verka frestande att undvika momsen för att göra priset "billigare" för sponsorn, men för de allra flesta företag är momsen neutral. Eftersom företaget vanligtvis är momsregistrerat får de tillbaka momsbeloppet från Skatteverket som ingående moms.

Faktum är att det kan vara en fördel för både klubb och företag att det är ordning på momsen. För företaget fungerar en faktura med specificerad moms som dokumentation för en driftskostnad (reklamutgift), vilket ger dem fullt avdragsrätt för beloppet. Om klubben istället tar emot beloppet som en momsfri gåva finns det stränga regler för om företaget överhuvudtaget får dra av beloppet i sin bokföring.

Praktisk fakturering vid partnerskap

När er sponsorsförsäljning resulterar i ett underskrivet avtal ska faktureringen ske korrekt för att följa bokföringslagen. En giltig sponsorfaktura ska innehålla:

1. Klubbens namn, adress och organisationsnummer.
2. Sponsorns namn och adress.
3. Ett unikt fakturanummer.
4. Datum för utfärdande.
5. En beskrivning av tjänsten (t.ex. "Sponsring Bronspaket 2024").
6. Momsunderlaget (beloppet utan moms).
7. Momssatsen (normalt 25 %) och själva momsbeloppet.
8. Det totala beloppet att betala.

Vid modern sponsorhantering ser vi ofta avtal där betalningen är uppdelad i rater. Kom ihåg att momsen ska redovisas i den period då fakturan utfärdas, oavsett om klubben väljer att fakturera hela beloppet på en gång eller löpande under året.

Byteshandel och naturasponsring

En ofta förbisedd fallgrop i klubbarnas sponsorarbete är byteshandel. Det kan vara den lokala snickaren som bygger en ny avbytarbänken mot att få en skylt på stadion, eller den lokala bagaren som levererar bröd till klubbhuset mot exponering på Facebook.

Skatte- och momsmässigt betraktas en byteshandel som två oberoende försäljningar. Klubben levererar en reklamtjänst, och snickaren levererar en hantverkstjänst. Om båda parter är momsregistrerade ska fakturor med moms faktiskt utväxlas, som därefter kvittas mot varandra. Det säkerställer att båda parter har sin bokföringsdokumentation i ordning. Även om inga fysiska pengar flyttas mellan konton ska värdet av tjänsterna fortfarande bokföras korrekt.

Vad gäller för klädsponsring?

När ett företag donerar en uppsättning matchkläder med sin logotyp på är det frågan om sponsring i form av natura. Här uppstår ofta tvivel kring momsen. Praxis är här att om klubben tar emot kläderna och i utbyte ger reklamplats, så ska transaktionen värderas.

En bra tumregel är att låta sponsorn köpa kläderna direkt hos leverantören och därefter fakturera klubben för ett mindre belopp för själva exponeringen, eller låta leverantören fakturera klubben, varpå sponsorn täcker fakturan som en kontant sponsring. Det viktigaste är att rättigheterna till kläderna och värdet av reklamen framgår av er interna sponsorhantering, så att ni inte riskerar problem vid en eventuell revision.

Delad sponsring: Företag vs. privatsponsorer

I vissa klubbar ser vi en ökning av "stödmedlemmar" eller "klubbens vänner", där privatpersoner betalar ett belopp för att få sitt namn på en tavla. Eftersom privatpersoner inte är momsregistrerade och inte kan dra av momsen, kan det här vara relevant att undersöka om dessa belopp kan kategoriseras som momsfria bidrag eller medlemsavgifter.

Om ni som klubb har både stora företagspartners (momspliktiga) och små privata bidragsgivare (momsfria), krävs en tydlig uppdelning i ert ekonomisystem. Det säkerställer att ni inte betalar moms på pengar som faktiskt är gåvor, men samtidigt följer lagen för era kommersiella partnerskap.

Sammanfattning och goda råd till din klubb

Att ha koll på momsen är en del av att driva en professionell idrottsklubb. Det skapar trygghet för både styrelsen och era partners. Här är de avslutande stegen för att säkerställa korrekt hantering:

• Kontrollera er omsättning: Ligger er momspliktiga försäljning över gränsvärdet? Om ja, måste ni vara momsregistrerade.
• Definiera motprestationen: Skriv alltid in i sponsoravtalet vad sponsorn får för pengarna. Det gör det lättare att argumentera för moms och avdrag.
• Var konsekvent: Använd ett professionellt system för er sponsorhantering, så att fakturering, moms och rater sköts automatiskt och felfritt.
• Sök professionell rådgivning: Om er klubb har en mycket komplex ekonomi med fastighetsdrift, stora bytesaffärer eller anställda, kan det löna sig att låta en revisor gå igenom er momspraxis en gång för alla.

Genom att ha ordning på de skattemässiga detaljerna skickar ni en signal till era sponsorer om att ni är en seriös och trovärdig samarbetspartner. Det gör det lättare att bygga långvariga partnerskap där fokus kan ligga på det som verkligen betyder något: Att skapa värde för klubben, medlemmarna och de lokala företagen.